Transcript Februari

Februari 2014
De tweede maandelijkse elektronische
nieuwsbrief van Govers is alweer een feit.
Tussen alle bedrijvigheid door adviseren wij u
ook graag deze maand over de laatste
actualiteiten en tips op fiscaal gebied.
De medewerkers van Govers wensen u voor nu
een fijne carnaval en/of een veilige
ski-vakantie toe.
Hof corrigeert onzakelijk lage huurprijs van BV aan dga
Hof Amsterdam oordeelt dat de door de dga aan
zijn eigen BV betaalde huurprijs voor een pand
te laag is. Het gevolg is dat deze onzakelijke
transactie wordt gecorrigeerd en het verschil als
een dividenduitkering in aanmerking wordt
genomen.
Een ondernemer houdt de aandelen in zijn eigen
BV. Hij huurt een deel van de woning van de
eigen BV. Volgens de BV gebruikt de dga 55%
van de woning en wordt de woning voor de rest
zakelijk gebruikt. Naar aanleiding van een
boekenonderzoek stelt de inspecteur dat de BV
uitdelingen aan de ondernemer heeft verricht. De
inspecteur stelt onder andere dat de dga de
woning geheel voor privéaangelegenheden in
gebruik heeft. Verder is de betaalde huurprijs
volgens de inspecteur onzakelijk laag. De
inspecteur legt IB-navorderingsaanslagen aan de
dga op in verband met de geconstateerde
uitdeling. De uitdeling kwalificeert als een
bevoordeling van de BV aan de dga (verkapte
dividenduitkering) welke in de belastingheffing
moet worden getrokken.
De aanslagen hebben ook betrekking op kosten
voor de woning, autokosten en reis- en
verblijfkosten die BV voor de dga heeft betaald.
In hoger beroep is nog in geschil of de
inspecteur terecht een uitdeling heeft
geconstateerd ten aanzien van de (te lage) huur
van de woning. Hof Amsterdam oordeelt dat BV
een uitdeling heeft verricht in verband met de
verhuur van de woning aan de dga. Volgens het
hof is de aan de dga in rekening gebrachte huur
inderdaad onzakelijk laag. Verder merkt het hof
nog op dat de dga de woning niet geheel voor
privéaangelegenheden aanwendt, maar voor
90%. Volgens het hof is er voor 10% sprake van
zakelijk gebruik. Het hof vermindert de
navorderingsaanslagen.
Ons Advies
Huurt u (een deel van) uw woning van de BV?
Dan is het belangrijk om goed na te gaan welk
deel van de woning als zakelijk kan worden
bestempeld. Daarnaast dient ook de huurprijs
tegen zakelijke condities te worden bepaald om
achteraf vervelende discussies met de
belastingdienst te voorkomen. Wij denken
hieromtrent graag met u mee.
Bron: Hof Amsterdam 16-01-2014
ECLI:ECLI:NL:GHAMS:2013:4843
Crediteurenakkoord: btw terugvorderen niet mogelijk
Indien een afnemer wegens financiële
problemen de factuur niet kan betalen, kan de
leverancier onder strikte voorwaarden de
afgedragen omzetbelasting (btw) terug vragen.
De btw is ten slotte door de leverancier
afgedragen op het moment dat hij de factuur
heeft verstuurd. De leverancier heeft echter geen
geld ontvangen van de afnemer.
Regelmatig wordt met de afnemer afgesproken
dat, gezien de verslechterde financiële positie
van de afnemer, een deel van de factuur betaald
zal worden, een zogenoemd crediteurenakkoord.
Voor het resterende, oninbare deel wordt in de
praktijk vaak een creditfactuur opgesteld en
wordt de btw op het oninbare deel
teruggevraagd.
De belastingdienst geeft de btw echter alleen
onder strikte voorwaarden terug! Zo moet
worden aangetoond dat de leverancier niet heeft
betaald en in de toekomst ook niet zal betalen.
Het oninbare deel van de vordering mag dus niet
worden afgeboekt via een creditfactuur! In de
praktijk verleent de belastingdienst de teruggaaf
vaak zelfs pas als het faillissement van de
leverancier is afgewikkeld.
Wat betekent dit voor u?
Een creditfactuur leidt er toe dat u de btw op het
oninbare deel van de vordering niet kunt
terugvorderen. Als gevolg van het
crediteurenakkoord, bent u uw recht op
teruggave van btw op het oninbare deel van de
vordering kwijt!
Ons advies
Indien u van plan bent om een
crediteurenakkoord te sluiten, adviseren wij u om
rekening te houden met de gevolgen voor de
btw. Het kan zijn dat het akkoord u in een
slechtere positie brengt voor de btw dan zonder
akkoord. Neem desgewenst contact op met uw
adviseur.
Nederland mag wereldinkomen als uitgangspunt nemen bij
opterende Nederduitser
De Hoge Raad heeft recentelijk geoordeeld dat
toepassing van het wereldinkomen als
uitgangspunt moet worden genomen voor het
berekenen van het gemiddelde tarief waartegen
het Nederlandse inkomen bij een opterende
Nederduitser in de IB-heffing wordt betrokken.
Dit betekent niet dat Nederland daarmee
belasting heft over de pensioenuitkeringen.
Belanghebbende woont vanaf 2001 in Duitsland.
Hij geniet inkomsten uit een Uwv-uitkering en –
vanaf 2007 – inkomsten uit een pensioen.
Belanghebbende kiest voor de binnenlandse
belastingplicht. In geschil is of Nederland over
het pensioen van belanghebbende belasting
mag heffen. Belanghebbende stelt daarbij dat de
belastingheffing over het pensioen aan Duitsland
is toegewezen. De HR oordeelt dat de enkele
omstandigheid dat bij opteren voor binnenlands
belastingplicht het wereldinkomen als
uitgangspunt wordt genomen voor het berekenen
van het gemiddelde tarief waartegen het
Nederlandse inkomen in de heffing wordt
betrokken, niet betekent dat Nederland daarmee
belasting heft over de pensioenuitkeringen.
Volledigheidshalve merken wij nog op dat een in
het buitenland wonende belastingplichtige onder
voorwaarden ervoor kan kiezen om in Nederland
als binnenlandse belastingplichtige te worden
aangemerkt. Door die keuze kan de buitenlandse
belastingplichtige diverse persoonlijke
aftrekposten in aftrek breng op zijn Nederlandse
inkomen. Deze regeling wordt met name benut
door de vele Nederlanders die in Duitsland of
België wonen en in Nederland werken/
Nederlands inkomen genieten om de
hypotheekrente op het huis over de grens in
aftrek te brengen op het Nederlandse inkomen.
Deze keuze regeling wordt per 1 januari 2015
afgeschaft en vervangen door de 90%
regeling: de in het buitenland wonende
belastingplichtige komt nog slechts in
aanmerking voor een aftrek van persoonlijke
aftrekposten (zoals hypotheekrente) op zijn
Nederlandse inkomen als hij zijn wereldinkomen
voor 90% of meer in Nederland verdient. De
nieuwe regeling treedt in werking per 1 januari
2015. Wij adviseren u na te gaan indien u opteert
voor binnenlands belastingplicht of u voldoet aan
de nieuwe regeling vanaf 1 januari 2015.
Desgewenst helpen wij u graag.
Bron: HR 31 januari 2014 nr. 12/02201
Aftrek van voorbelasting: afwijking van pro rata methode
Ondernemers kunnen de btw die aan hen in
rekening wordt gebracht, de zogenoemde
voorbelasting, in aftrek brengen voor zover zij de
afgenomen diensten of leveringen gebruiken
voor belaste prestaties.
Indien de voorbelasting betrekking heeft op
diensten of leveringen die zowel voor vrijgestelde
en belaste prestaties worden gebruikt, geldt dat
de aftrek van de voorbelasting plaatsvindt op
basis van de omzetverhouding. Dit wordt de pro
rata methode genoemd waarbij de verhouding
van de belaste omzet ten opzichte van de totale
omzet wordt bepaald.
Indien het werkelijk gebruik van de diensten of
leveringen afwijkt van de omzetverhouding, mag
de aftrek van voorbelasting worden bepaald op
basis van het werkelijk gebruik. Zo is recentelijk
in een arrest voorgesteld om de aftrek van
voorbelasting te bepalen op basis van vierkante
meters van een kantoorpand. Dit betrof een
kantoorpand dat zowel voor
makelaarsactiviteiten (belast) als
verzekeringsactiviteiten (vrijgesteld) werd
gebruikt.Â
De Hoge Raad heeft daarbij beslist dat bij de
berekening op basis van vierkante meters kan
worden aangesloten, mits het werkelijk gebruik
van het gehele kantoorpand aan de hand van
objectieve en nauwkeurige gegevens is
vastgesteld. Hierbij moet het werkelijk gebruik
van het gehele pand in ogenschouw worden
genomen! Ook kan bijvoorbeeld worden gedacht
aan een splitsing op basis van tijdsbesteding.
Tenslotte heeft de Hoge Raad beslist dat het niet
mogelijk is om beide methodes tegelijkertijd te
hanteren.
Ons advies
Verricht u zowel vrijgestelde als belaste
prestaties waarvoor u de aftrek van
voorbelasting bepaald op basis van uw omzet?
Wij adviseren u dan om na te gaan of u een
groter recht op aftrek heeft indien u kunt kiezen
voor de methode van werkelijk gebruik. WijÂ
denken hierover graag met u mee.
Bron: HR, 10-01-2014, nr CPG 09/01485
Wat u nog moet weten
-
Voor 1 april 2014 moet uw aangifte
inkomstenbelasting over 2013 worden
ingediend. Zit u bij ons in de
uitstelregeling, dan vragen wij echter
automatisch uitstel voor u aan zodat de
aangifte ook na 1 april 2014 kan worden
ingediend.
-
De belastingdienst brengt bij het
opleggen van aanslagen belastingrente in
rekening. Indien u geld ontvangt van de
belastingdienst, krijgt u rente van de
belastingdienst vergoed. Indien u geld
moet betalen aan de belastingdienst,
wordt dit bedrag verhoogd met rente. De
periode waarover rente wordt berekend
start op 1 juli 2014. De belastingrente
voor de inkomstenbelasting bedraagt
minimaal 4%. Voor de
vennootschapsbelasting bedraagt deze
minimaal 8%. Verwacht u dat u moet
bijbetalen, dan adviseren wij u om de
aangifte snel in te dienen om deze rente
te voorkomen.
-
De “eenmalige” crisisheffing van 2013 is
eenmalig verlengd in 2014. Ook in 2014
moet daarom over het loon boven €
150.000 dat werknemers in 2013 hebben
ontvangen, door de werkgever een
heffing van 16% worden afgedragen. Het
loon boven de € 150.000 moet u
aangeven in de aangifte loonheffingen
over maart 2014. Deze moet in april 2014
worden ingediend en betaald.
-
De belastingdienst heeft bij het opleggen
van de voorlopige aanslagen 2014 een
aantal wijzigingen voor 2014 niet
meegenomen. Hierdoor zijn veel
voorlopige aanslagen onjuist vastgesteld.
Zo is de inkomensafhankelijke algemene
heffingskorting, de beperking van de
hypotheekrenteaftrek in de vierde schijf
en het verlaagde
aanmerkelijkbelangtarief van 22% over
€ 250.0000 in de voorlopige aanslagen
2014 niet verwerkt. De belastingdienst
heeft aangegeven dat verwerking pas zal
plaatsvinden in de definitieve aanslagen
2014.
Tip van de maand
Heeft u de afgelopen jaren een schommelend
inkomen gehad, bijvoorbeeld wegen
echtscheiding of een nieuwe baan? Wellicht kunt
u dan door middeling van uw inkomen belasting
terugontvangen. Wij kijken graag met u mee.