Transcript Загрузить

Таможенный союз:
администрирование акцизов при
импорте и экспорте подакцизных товаров
1
О внесении изменений и дополнений
в Налоговый кодекс Республики Казахстан
2
Плательщики акцизов
Плательщиками акцизов будут являться физические и юридические лица,
импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан
из территории государств-членов таможенного союза.

3
Ставки акцизов и место их уплаты
При импорте подакцизных
товаров
из третьих стран
При импорте подакцизных
товаров
из РБ и РФ
Физические и юридические
лица будут уплачивать акциз по
установленным
Налоговым
кодексом
РК
ставкам
на
импортируемые
в
РК
подакцизные товары по месту их
назначения.
Физические и юридические
лица будут уплачивать акциз по
установленным
Налоговым
кодексом
РК
ставкам,
применяемым на производимые
в РК аналогичные подакцизные
товары по месту нахождения
(жительства)
плательщика
акциза:
водка - 800 тенге/литр 100%
водка - 250 тенге/литр 100%
спирта;
спирта;
пиво - 60 тенге/литр;
пиво - 13 тенге/литр;
сигареты с фильтром - 950
сигареты с фильтром - 800
тенге/ 1000 штук.
тенге/ 1000 штук.
4
Ставки акцизов
до 01 января 2011 года ставки акцизов на подакцизные товары остаются
неизменными.

с 1 января 2011 года будут действовать ставки акцизов, установленные на 2013 год.
 с 1 января 2012 года будут действовать унифицированные ставки акцизов,
установленные на 2014 год.

Таким образом,
с 01 января 2011 года ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров
внутреннего производства будут увеличены до 60 %, при этом, сохраняются
дифференцированные ставки акцизов.
с 01 января 2012 года ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров будут
увеличены до 40 % и ставки акцизов, применяемых для внутреннего производства и
импорта, будут унифицированы.

2
5
Место и сроки предоставления
налоговой декларации при импорте
подакцизных товаров
Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию
Республики Казахстан из территории государств-членов таможенного союза, будут
предоставлять налоговую декларацию по косвенным налогам по импортированным
товарам в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 20 - го
числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных
подакцизных товаров.

Одновременно с декларацией будет предоставляться Заявление о ввозе товаров и
уплате косвенных налогов.

2
6
Подтверждение экспорта подакцизных товаров









При экспорте подакцизных товаров на территорию государства-члена
таможенного союза для подтверждения обоснованности освобождения
от уплаты акцизов одновременно с декларацией по акцизу
налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту
нахождения:
1) договоры (контракты) и приложений к ним;
2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на
бумажном носителе с отметкой налогового органа государства-члена
таможенного союза, на территорию которого импортированы товары;
3) товаросопроводительные документы, в случае вывоза товаров по
системе магистральных трубопроводов вместо копий
товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи
товаров;
4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки.
При этом налогоплательщик вправе представить указанные документы,
за исключением декларации по акцизу, в налоговый орган в течение 180
календарных дней с даты совершения операции.
В случае неподтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт
такая реализация подлежит обложению акцизом.
В случае подтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт
по истечении сроков, уплаченные суммы акцизов подлежат зачету или
возврату.
При этом уплаченные суммы пени возврату не подлежат.
7
Контроль за подакцизными товарами в рамках
таможенного союза






С 01 июля 2011 года ввоз/вывоз подакцизных товаров (за исключением
легковых автомобилей и подакцизных товаров, перемещаемых по
магистральным трубопроводам) в рамках таможенного союза будет
осуществляться через пункты пропуска на границе РК, перечень которых будет
утвержден Правительством РК.
При этом, налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о
предстоящем получении таких товаров в порядке, установленном
уполномоченным органом.
До 01 июля 2011 года на границе РК сохраняются таможенные посты на
границе с Российской Федерации, за которыми остаются отдельные виды
контроля, а именно:
проверка маркировки специальными марками;
проверка документов;
таможенные осмотр и досмотр и т.д.
2
8
Контроль за подакцизными товарами в рамках
таможенного союза
По действующему законодательству
Налоговые
органы
устанавливают
акцизные
посты
на
территории
налогоплательщика,
осуществляющего
производство отдельных видов подакцизных
товаров.

С 01 июля 2010 года
С 01 июля 2010 года помимо акцизных постов,
установленных
на
территории
налогоплательщика,
осуществляющего
производство отдельных видов подакцизных
товаров,
в
отдельных
случаях,
будут
устанавливаться
на
территории
налогоплательщика,
осуществляющего
оптовую реализацию алкогольной продукции.
При этом, должностное лицо налогового органа,
находящийся на акцизном посту, помимо
действующих норм контроля, будет уполномочен
осуществлять контроль:
за
принятием на учет импортированных
подакцизных товаров;
 за
соблюдением
правил
оформления
сопроводительных накладных при их отпуске;
 за правильностью применения ставок акцизов
на импортируемые подакцизные товары;
осматривать грузовые транспортные средства,
выезжающие (въезжающие) с территории (на
территорию) налогоплательщика и т.д.

2
9
Маркировка подакцизных товаров учетноконтрольными или акцизными марками
По действующему законодательству
До 01 октября 2010 года при импорте
подакцизных товаров, ввозимых из
государств-членов таможенного союза и
третьих стран, маркировка учетноконтрольными или акцизными марками,
допускается на территории
таможенных складов.

В таможенном союзе
С 01 октября 2010 года при импорте
подакцизных товаров, ввозимых из
государств-членов таможенного союза и
третьих стран, маркировка учетноконтрольными или акцизными марками
будет осуществляться за пределами
РК.

2
10
Маркировка подакцизных товаров учетно-контрольными или
акцизными марками в рамках таможенного союза
С 01 октября 2010 года будет установлен запрет на ввоз и перемещение по территории
Республики Казахстан подакцизной продукции, подлежащей маркировке учетноконтрольными марками или акцизными марками, без соответствующей маркировки, за
исключением следующих случаев:

экспортируемых за пределы РК;
ввозимых на территорию Республики Казахстан в таможенных процедурах:
 беспошлинной торговли;
 таможенный склад;
 временный ввоз (допуск);
временный вывоз, в том числе временно ввозимые на территорию Республики Казахстан с
территории государств – членов таможенного союза в рекламных и (или) демонстрационных
целях в единичных экземплярах;
транзит товаров, в том числе перемещаемых транзитом через территорию Республики
Казахстан из государств-членов таможенного союза;
ввозимых (пересылаемых) физическими лицами на территорию Республики Казахстан в
пределах норм безакцизного ввоза, установленных Правительством Республики Казахстан.

2
11
Обложение акцизом при порче, утрате подакцизной
продукции в рамках таможенного союза
При порче, утрате импортируемых на территорию Республики
Казахстан с территории государств – членов таможенного союза
подакцизных товаров, акциз будет уплачиваться в полном
размере, за исключением случаев, возникших в результате
чрезвычайных ситуаций.

12
Порядок обложения акцизом при импорте
давальческого сырья на переработку в рамках
таможенного союза
В случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на
переработку налогоплательщиком РК будет представляться
обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также
его исполнение в порядке, по форме и в сроки, утвержденные
уполномоченным органом.
При этом, срок переработки давальческого сырья, являющегося
подакцизным, вывезенного с территории РК на территорию
государства-члена таможенного союза, а также ввезенного на
территорию РК с территории государств-членов таможенного
союза, будет определяться согласно условиям договора
(контракта) на переработку давальческого сырья, где срок
переработки не должен превышать два года с даты принятия на
учет и (или) отгрузки давальческого сырья.
В случае превышения установленного срока переработки
давальческого сырья объектом обложения акцизом будет являться
предполагаемый объем продукта переработки в соответствии с
условиями договора (контракта).

13
Постановка на регистрационный учет в качестве
налогоплательщика, осуществляющего отдельные
виды деятельности
По действующему законодательству
С 01 июля 2010 года
Постановке на регистрационный учет
в
качестве
налогоплательщика,
осуществляющего отдельные виды
деятельности,
подлежат
налогоплательщики:
 осуществляющие оптовую реализацию
алкогольной продукции;
данная норма отсутствует.
Постановке на регистрационный учет в
качестве
налогоплательщика,
осуществляющего
отдельные
виды
деятельности,
будут
подлежать
налогоплательщики:
 осуществляющие
оптовую и (или)
розничную
реализацию
алкогольной
продукции;
осуществляющие производство, сборку
(комплектацию) легкового автомобиля.
14
Постановка на регистрационный учет в качестве
налогоплательщика, осуществляющего отдельные
виды деятельности
По действующему законодательству
Данная норма отсутствует.
С 01 июля 2010 года
При постановке на регистрационный
учет в качестве налогоплательщика,
осуществляющего оптовую реализацию
алкогольной продукции необходимо будет
наличие складского (вспомогательного,
инженерно- технического) помещения
на праве собственности или договора
аренды.
15
Снятие налогоплательщика с регистрационного учета в
качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды
деятельности, на основании решения налогового органа
По действующему законодательству
данные нормы отсутствуют.
С 01 июля 2010 года
прекращение действия договора аренды
налогоплательщика, осуществляющего оптовую
и (или) розничную реализацию алкогольной
продукции;
 отсутствие
налогоплательщика,
осуществляющего оптовую и (или) розничную
реализацию алкогольной продукции по адресу,
указанному в лицензии.

16