Transcript 审计法知识讲座

审
计
法
知
识
讲
座
焉耆县审计局
张新玲
一、我国审计的产生和发展和构成
二、 审计的概念、目标、职能、作用
三、审计机关的职能、权限和法律责任
四、审计程序
五、法律责任
目
录
第
一
章
一、我国审计的产生和发展和构成
我
当财产交付他人代管和代为经营时， 国
审
为查错防弊，监督他人，维护财产
计
所有者的利益，需要委托或委派另
的
一机构或人员，对他人代管和代为
产
生
经营的业绩进行审查和评价，于是
在委托代管委托经营的经济关系下， 和
发
就产生了审计这种经济监督活动。
展
我国审计经历了一个漫长的发展阶段，大体上可分为
1.
2.
西周初期初步形成阶段
秦汉时期最终确立阶段
我国政府审计的起
源，基于西周的宰
夫。
①初步形成了统一
……
的审计模式；
②“上计”制度日
趋完善；
③审计地位提高，
职权扩大
3.
隋唐至宋日臻健全阶段：
……
（1）设置比部，行
使审计职权。
（2）宋代审计司(院)
的建立，是我国“审
计”的正式命名
我国审计经历了一个漫长的发展阶段，大体上可分为
4.
5.
元明清停滞不前阶段：
中华民国不断演进：
取消比部
①1912年在国务院下设审计
处；
……
②1914年北洋政府改为审计
院，同年颁布了《审计法》；
③国民党政府于1928年颁布
过《审计法》和实施细则；
④ 1929年颁布了审计组织
法，审计人员有审计、协审、
稽察等职称。
6.
新中国振兴阶段：
1980年恢复和重建了注册会计
……
师制度，财政部颁发了《关于成
立会计顾问处的暂行规定》。
2006年2月28日第十届全国人民
代表大会常务委员会第二十次会
议通过了《关于修改中华人民共
和国审计法的决定》
1988年底，中国注册会计师协
会成立；
1
中国审计
构成
国家审计
2
3
内部审计
社会审计
（
二
）
中
国
审
计
构
成
（1） 《审计法》第二十九条规定：依法属
于审计机关审计监督对象的单位，应当按照
国家有关规定建立健全内部审计制度；其内
部审计工作应当接受审计机关的业务指导和
监督。第三十条：社会审计机构审计的单位
依法属于审计机关审计监督对象的，审计机
关按照国务院的规定，有权对该社会审计机
构出具的相关审计报告进行核查。
（2）内部审计与社会审计属平行关系，不
存在业务指导和监督的关系。
国
家
审
计
、
内
部
审
计
、
社
会
审
计
的
关
系
第
二
章
二、 审计的概念、目标、职能、作用
（一）审计的概念
审计是一项具有独立性的经济监督活
动。它是由独立的专职机构或人员接
受委托，对被审单位特定时期的会计
报表及其他有关资料的公允性、真实
性以及经济活动的合规性、合法性和
效益性进行审查、监督、评价和鉴证
的活动，其目的在于确定或解除被审
单位的受托经济责任。
二
、
审
计
的
概
念
、
目
标
、
职
能
、
作
用
（一）审计的概念
审计是一项具有独立性的经济监督活
动。它是由独立的专职机构或人员接
受委托，对被审单位特定时期的会计
报表及其他有关资料的公允性、真实
性以及经济活动的合规性、合法性和
效益性进行审查、监督、评价和鉴证
的活动，其目的在于确定或解除被审
单位的受托经济责任。
二
、
审
计
的
概
念
、
目
标
、
职
能
、
作
用
理解要点：
1.审计有两个基本特征：独立性和权威性。
独立性是审计监督的本质特征；
2.审核检查反映经济活动的信息是审计工作
的核心；
3.审计对象必须明确；
4.审计过程是搜集和整理证据；
5.审计工作必须有对照的标准和依据；
6.审计结果应向各有关利害关系人报告；
7.审计的基本关系是一种经济关系，且至少
应有三方面关系人构成。
二
、
审
计
的
概
念
、
目
标
、
职
能
、
作
用
（二）审计的目标：
1、维护财经秩序
2、促进廉政建设
3、保障国民经济健康发展
4、保障国有财产保值增值
二
、
审
计
的
概
念
、
目
标
、
职
能
、
作
用
（三）审计的职能：
1、监督职能
2、鉴证职能
3、评价职能
二
、
审
计
的
概
念
、
目
标
、
职
能
、
作
用
（四）审计的作用
1、防护性作用
2、建设性作用
二
、
审
计
的
概
念
、
目
标
、
职
能
、
作
用
（五）审计监督的原则
1、依法审计的原则
2、独立审计的原则
3、双重领导的原则
二
、
审
计
的
概
念
、
目
标
、
职
能
、
作
用
第
三
章
三、审计机关的职能、权限和法律责任
（一）审计机关职责
一、是审计机关对本级各部门和下级政府预算的执行情
况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。（第
十六条）
二、是分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、
区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况
和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和
上一级审计机关提出审计结果报告。根据这一规定，我
们每年的预算执行和其他财政收支情况的审计计划安排
和审计结果都要向县长汇报。（第十七条）
三、是对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计
监督。（第十八条）
四、是对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组
织的财务收支，进行审计监督。（第十九条）
三
、
审
计
机
关
的
职
能
、
权
限
和
法
律
责
任
（一）审计机关职责
五、是对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。（第二
十条）。
六、是国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审
计监督，由国务院规定。（第二十一条）
七、是对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况
和决算，进行审计监督。（第二十二条）。
八、是对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障
基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行
审计监督。（第二十三条）
九、是对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行
审计监督。（第二十四条）
十、是对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位
的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政
收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进
行审计监督。（第二十五条）。
十一是对其他法定事项的审计监督。
三
、
审
计
机
关
的
职
能
、
权
限
和
法
律
责
任
（二）审计机关权限
一、是要求提供资料权。
二、是资产、资料检查权。
三、是行政调查取证权。
四、是查询存款权。
五、是行政强制权。
六、是提请有关部门协助权。
三
、
审
计
机
关
的
职
能
、
权
限
和
法
律
责
任
第
四
章
四、审计程序
审计程序主要包括三个阶段：审计准备、审计实施、
审计报告
（一）审计准备阶段：
1、编制审计项目计划
审计项目计划是审计机关根据国家形势和审计
工作实际，对未来 一定时期或一年内的审计工
作目标、任务、内容、完成措施、时间及步骤
等做出的事前安排。
2、组成审计小组，发送审计通知书，召开审
计见面会，进行审计调查了解，测试内控制度
的简历及执行情况，确定审计重点，编制审计
实施方案。
四
、
审
计
程
序
（二）现场审计实施阶段
审计人员通过审查会计凭证、会计账
簿、财务会计报告，查阅与审计事项
有关的文件、资料，检查现金、实物、
有价证劵，向有关单位和个人调查等
方式进行审计，并取得证明材料。
（第三十九条）
四
、
审
计
程
序
（三）审计结论阶段
1、审计组对审计事项实施审计后，
应当向审计机关提出审计组的审计报
告。审计组的审计报告报送审计机关
前，应当征求被审计对象的意见
2、审计机关对审计组的审计报告进
行审议，并对被审计对象对审计组的
审计报告提出的意见一并研究后，提
出审计机关的审计报告
四
、
审
计
程
序
第
五
章
五、法律责任
审计是一把双刃剑，在监督别人的同时，也可能伤
到自己”。因此新《审计法》规定了四个方面的法
律责任。
1、执行审计决定的责任
2、被审计单位及其有关责任人的法
律责任
3、打击报复审计人员的法律责任
4、审计人员的法律责任。
五
、
法
律
责
任
下面对法律责任的四个点分别进行讲解：
1、为促进审计决定执行到位，《审计法》
第四十一条规定，审计机关对违反国家
规定的财政收支、财务收支行为，应当
依法给予处理、处罚的，在法定职权范
围内作出 审计决定，审计决定自送达之
日生效。
2、被审计范围违法违规行为的法律责任。
3、打击报复审计人员的法律责任。
4、 审计人员的法律责任。
五
、
法
律
责
任
THANKS
谢
谢
观
看