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Iván López Economista, U. de Chile I. II. III. Objetivo La Reforma Consecuencias EDUCACIÓN DESIGUALDAD SALUD Se aumentará en un 3 % la carga tributaria: o 2.5 % por cambios en estructura tributaria o 0,5 % por reducción de evasión y elusión. Principales Puntos: 1. FUT 2. Sistema Tributario Integrado • Impuesto de Primera Categoría • Impuesto Global Complementario 3. Estímulos a la inversión 4. Exenciones y otros 5. Evasión y elusión El FUT hace referencia al Fondo de Utilidades Tributables. Una firma que obtiene utilidades puede retenerlas y posponer el pago de impuestos hasta que se materialice el retiro. La eliminación del FUT tiene como propósito aumentar la base de impuestos a la renta. Ambos concluyen que un aumento de impuesto a las utilidades de las grandes empresas no reducen la inversión. Impuesto Global Complementario Impuesto de Primera Categoría (capital) Impuesto de Segunda Categoría (trabajo) En Chile no existe el impuesto a las empresas. Todo el impuesto a la renta recae en las personas. Se aumenta el impuesto de primera categoría desde 20% a 25% gradualmente hasta 2017. Se reduce la tasa del tramo más alto del impuesto Global Complementario (desde 2017). Actual Mensual Hasta $550.422 $1.223.160 $2.038.600 $2.854.040 $3.669.480 $4.892.640 $ 6.115.800 > $ 6.115.800 Tasa 0,0% 4,0% 8,0% 13,5% 23,0% 30,4% 35,5% 40,0% Con reforma Mensual Hasta $550.422 $1.223.160 $2.038.600 $2.854.040 $3.669.480 $4.892.640 > $4.892.640 Tasa 0,0% 4,0% 8,0% 13,5% 23,0% 30,4% 35,5% Se introduce el mecanismo de depreciación instantánea para micro y pequeñas empresas: en el mismo año podrán depreciar todo su capital. Se establece una reducción de 15% en el pago de los PPM de las empresas pequeñas y medianas por 12 meses desde la entrada en vigencia de la ley. Alcohol y tabaco: Aumentan impuestos por graduación alcohólica. Vivienda: Se gravarán como ganancias de capital ventas habituales de inmuebles. Timbre y Estampillas: Aumento de 0,04% a 0,08% (IVA financiero de 19%). Para créditos habitacionales permanece en 0,04%. Impuestos verdes: Impuestos específicos a emisiones contaminantes de plantas generadoras de energía, y a la importaciones de vehículos diésel. Decreto Ley 600: Se elimina DL600 creado en 1974 para fomentar inversión extranjera, que otorga “invariabilidad tributaria” por no menos de 10 años. El DL600 se amplió a la actividad minera en 2005 (por un periodo máximo de 20 años). El DL600 no es retroactivo. No afectará a las inversiones ya realizadas. Regirá desde 2016. Evasión → Ilegal Elusión → Legal Aumento de dotación de funcionarios del SII para 2014. Mayores recursos del presupuesto para inversión tecnológica y capacitación. Modificaciones al código tributario: conocer información de SVS, Cochilco, Sernageomin y los Conservadores de Minas. Nueva norma general anti-elusión: el SII podrá desconocer ventajas tributarias si se realizan mediante planificaciones elusivas y sancionar a los contribuyentes y asesores tributarios que hayan participado en su diseño. Con la reforma se estima un aumento de la progresividad del impuesto a la renta: Decil 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 Antes 10.2% 5.1% 3.4% 2.3% 1.8% 1.5% 1.2% 0.8% 0.5% 0.2% Después 23.8% 5.7% 3.5% 2.3% 1.8% 1.5% 1.2% 0.8% 0.5% 0.2% Fuente: presentación a la Comisión de Hacienda de Alberto Arenas. Además se pretende revertir la carga tributaria del Impuesto a la renta versus el IVA. Esto es: en 2013 el IVA fue un 8.1% del PIB y el impuesto a la renta un 7.6%. Luego de la reforma, se espera que el IVA representa un 8,5% del PIB y el impuesto a la renta un 9%. Se aumenta la recaudación Los 3 puntos del PIB recaudados se gastarían: o 1,5 % - 2 % en Educación o 1 % en ahorro fiscal. o 0,5 % en Salud y otros bienes públicos Universidad de Santiago de Chile, 20 de Mayo de 2014